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Ritenuta d’acconto: cos’è e come funzionaCome funziona la ritenuta d’acconto? Nel post analizziamo quali tipologie di ritenute esistono, come si calcolano, Tipologie di ritenute d’accontoLa ritenuta fiscale applicata può essere:
In questo post ci soffermiamo sul funzionamento della ritenuta a titolo di acconto anche detta brevemente ritenuta d’acconto. Come funziona la ritenuta d’acconto?In generale l’applicazione della ritenuta a titolo d’acconto è obbligatoria per le prestazioni di natura professionale svolte da un lavoratore autonomo nei confronti di un committente (c.d. sostituto di imposta) ed in particolare si applica sulle seguenti tipologie di compensi:
La ritenuta d’acconto rappresenta un anticipo sulle imposte dovute dal percepiente. Trattasi di una trattenuta IRPEF sui compensi, effettuata dai clienti titolari di partita IVA. Non è applicabile dai clienti privati o in regime forfettario. Viene trattenuta una quota percentuale dell’imponibile dal compenso dovuto per la prestazione professionale (ad esempio di un commercialista, avvocato o notaio). La ritenuta d acconto generalmente applicata dal professionista in fattura è pari al 20% del compenso spettante, con modalità di calcolo che vedremo in seguito. La percentuale varia quando la prestazione è svolta da soggetti non residenti ed è pari al 30%. Calcolo ritenuta d’accontoIl calcolo della ritenuta d’acconto spetta al professionista quando emette la fattura e deve essere indicata nel documento, in
diminuzione del totale. Ai fini della corretta determinazione dell’importo da trattenere, ricordiamo che concorrono a formare la base imponibile per il calcolo della ritenuta del 20 o del 30%:
Si riportano di seguito esempi pratici calcolo ritenuta d’acconto e compilazione della fattura. Per approfondire l’argomento consultare il nostro post al seguente link: Calcolo ritenuta d’acconto: tutti i dettagli. Professionista iscritto alla cassa (calcola fatture avvocato)Calcolo fattura avvocato – Un avvocato che svolge una prestazione per un proprio cliente, titolare di partita IVA, dovrà calcolare la ritenuta d’acconto nel modo seguente:
Ritenuta di € 200 (pari al 20% del compenso) Si riporta un fac simile di fattura per professionista senza cassa. Avv.to Tizio e Caio Mario Bianchi Fattura nr. 1 del 2 marzo 2019 Professionista senza cassaUn consulente o un fisioterapista iscritto alla Gestione Separata INPS si troverà nel seguente caso:
Pertanto il professionista riceverà € 1.060,8. Si riporta un fac simile di fattura per professionista senza cassa. Tizio e Caio Mario Bianchi Fattura nr. 15 del 28 marzo 2018 Compenso per attività di consulenza SEO € 1.000,00 Ritenuta d’acconto prestazione occasionaleAnche i lavoratori autonomi che svolgono prestazioni occasionali devono emettere una ricevuta al committente comprensiva della ritenuta d’acconto sulla prestazione occasionale effettuata. In questo caso il calcolo è molto semplice in quanto la prestazione è esclusa dall’IVA, per cui la ritenuta del 20% va applicata direttamente sul compenso. Il contratto di lavoro autonomo occasionale è spesso impropriamente definita ritenuta d’acconto. Si riporta di seguito un fac simile di ricevuta per prestazione occasionale. Fac simile ricevuta per prestazione occasionale (c.d. ritenuta d acconto prestazione occasionale)Nome Cognome Ragione sociale o Nome e Cognome Ricevuta n. _________ del ________ (specificare nel dettaglio il tipo di attività svolta riportando eventualmente anche gli estremi del contratto) Compenso lordo ______ € La prestazione è di natura occasionale ed è esclusa dall’applicazione dell’IVA ai sensi dell’art. 5 del D.P.R. n. 633 del 26 ottobre 1972. Data Per approfondire il funzionamento delle ricevute per prestazioni occasionali, i limiti e quando è possibile utilizzarle consultare il nostro post al link di seguito: Limiti prestazione occasionale: i dettagli per il 2019 Ritenuta d’acconto e regime forfettarioI contribuenti che aderiscono al regime forfettario sono esonerati dell’applicazione delle ritenute d’acconto sui compensi percepiti, pertanto non ci sarà alcuna trattenuta da parte del committente, che dovrà versare al professionista il compenso senza applicazione dell’IVA e della ritenuta. Ritenuta d’acconto: adempimenti del commitenteIl sostituto di imposta è colui che, all’atto del pagamento di una fattura, è obbligato a trattenere le ritenute d’acconto previste dalla normativa fiscale. Inoltre, è tenuto a :
Come si versa la ritenuta d’acconto?Il versamento delle ritenute d acconto spetta al committente il quale, una volta pagata la fattura del professionista, dovrà versare la ritenuta d’acconto operata del 20%. Il versamento avviene tramite modello f24 entro il giorno 16 del mese successivo a quello in cui è avvenuto il pagamento del compenso oppure il primo giorno lavorativo successivo se cade di domenica o in un giorno festivo. Quindi, se per esempio, la prestazione verrà pagata il 10 febbraio, il termine ultimo per il versamento sarà il 16 marzo. I codici tributo da utilizzare nel modello f24 sono quelli riportati nella tabella precedente. Ritenuta d’acconto e certificazione unicaQuando viene trattenuta la ritenuta d’acconto, il committente deve rilasciare una certificazione, c.d. certificazione unica, al soggetto che l’ha subita entro il 31 marzo dell’anno successivo a quello in cui sono state corrisposte le somme. Nella certificazione unica occorre indicare:
Ritenuta d’acconto e dichiarazione dei redditiIl professionista che ha subito una ritenuta d’acconto può recuperla, attravero la certificazione unica, in sede di modello 730 o modello Redditi ex Unico. In sede di dichiarazione dei redditi occorrerò procedere al conguaglio delle imposte dovute e si stabilire se quanto già versato a titolo di acconto è sufficiente, poco, o troppo rispetto al dovuto. Se trattasi di un unico reddito, con oneri deducibili e/o detraibili da recuperare (mediche, scolastiche, di cui ovviamente dobbiamo conservare scontrini, bollettini, etc.), sicuramente quanto versato risulterà maggiore al dovuto e sarà possibile chiedere un rimborso oppure procedere ad una compensazione con altre imposte dovute. Per un approfondimento sulle spese che possono essere “scaricate” in dichiarazione consultare il nostro post di approfondimento Come pagare meno tasse con partita IVA. Nella seguente tabella riepiloghiamo i tipi di ritenute fiscali esistenti.
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Chi paga l'IVA sulla ritenuta d'acconto?Le tasse di una ritenuta di acconto vengono pagate dal sostituto di imposta, ovvero dal datore di lavoro che paga la retribuzione o dal sostituto di imposta in genere. Una ritenuta di acconto viene utilizzata per le prestazioni di lavoro occasionali, ovvero per quelle di lavoro autonomo senza Partita IVA.
Quando si emette fattura con ritenuta d'acconto?I sostituti di imposta devono versare l'importo della ricevuta d'acconto entro il giorno 16 del mese successivo a quello del pagamento della fattura, presentare una certificazione annuale che riporti il pagamento delle ritenute e compilare il modello 770.
Come funziona la fattura con ritenuta d'acconto?La ritenuta d'acconto non è altro che un anticipo sulle tasse che il cliente versa al posto tuo. Il cliente ha infatti il ruolo di “sostituto d'imposta”, ovvero si sostituisce a te nel pagamento dell'IRPEF: trattiene una percentuale sul compenso che ti deve e versa l'importo allo Stato per tuo conto.
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